原标题：2000元打印机计入“管理费用”还是“固定资产”？今天统一回复！

  公司办公室买的桶装水，会计计入“职工福利费”还是“管理费用”？报销回家探亲的高铁票，会计计入“差旅费”还是福利费？办公室用的打印机，会计计入管理费用还是固定资产？

  这些会计日常经常会碰到的记账问题，你是否知道答案？今天给大家总结好了，一起来看看~

  案例：今天查看一个企业老会计做的账，发现该家公司的老会计，把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职员薪酬-福利费”，因此导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，但是老会计从来就没在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！

  根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：

  （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

  案例：我单位的员工回家探亲，企业内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。

  答复：以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵扣增值税的！

  《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定：

  2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

  《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号)附件1：营业税改征增值税试点实施办法

  （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、非货币性资产和不动产。其中涉及的固定资产、非货币性资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、非货币性资产（不包含别的权益性非货币性资产）、不动产。

  国税函〔2009〕3号文件第三条明确，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

  1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

  案例：A公司属于小规模纳税人商贸企业，本月购买了1台2000元的打印机，取得增值税普通发票，看到税务上有个政策：（财税[2014]75号）第三条的规定，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

  答：打印机属于固定资产中的电子设备类，在会计核算时应该计入“固定资产”账户，账务处理如下：

  然后按照税法规定的最低年限按月折旧（假如按照3年折旧，预计净残值率按照5%）

  （1）会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥是桥，路是路，会计与税务是两回事；

  （2）会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过企业所得税纳税调整进行处理；

  （3）外购固定资产，开始折旧的时间是能够正常的使用的次月，可不是购入的当月，从来就没一次性折旧法；

  （4）（财税[2014]75号）第三条的规定只是一个税收优惠政策，企业既能够轻松的享受，也能不用，自行决定；

  （5）上述优惠政策不有必要进行任何备案手续，企业只需要在所得税汇算清缴时填报相关报表即可。

  （1）《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）第三条的规定：“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”

  企业应当自固定资产投入到正常的使用中月份的次月起计算折旧;不再使用的固定资产，应当自不再使用月份的次月起停止计算折旧。

  企业应该依据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

  第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

  （3）《企业所得税法实施条例》第五十七条规定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包含房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

  招待费、差旅费、福利费、会议培训费的进项抵扣问题一直困扰着我们会计，来看看官方是怎么说的。

  答：根据财税[2016]36号文，餐饮服务适用6%的税率，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐不能抵扣，如果招待个人住宿的话，所发生的住宿费属于个人消费，同样无法抵扣。

  答：我们大家都知道，按照财税2016年36号文的规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。

  而目前新政策允许旅客运输服务抵扣了，这对纳税人来说是一个利好消息，虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大，主要是差旅费中核算，但是苍蝇腿腿也是肉，吃到点算点。

  3月21日，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了，旅游运输服务的抵扣细节。

  如果取得专用发票当然按专用发票抵扣规则抵扣，勾选确认，但是我们很清楚，日常取得旅客运输服务的发票基本很少有专用发票的。可能有些大规模的公司集中为职工订购机票，集中结算，能要求取得增值税专用发票，其他的基本没办法取得专用发票。

  这张滴滴的出租车电子发票，我们大家可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。为什么这里是3%呢？因为采用了简易计税。

  财税2016年36号文附件2规定，一般纳税人发生公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以再一次进行选择适用简易计税。

  财税2016年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目。

  2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

  4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

  营改增后，住宿服务适用6%税率，如果购入的住宿服务是用于员工因公出差，若能取得增值税专用发票，适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。

  端午的粽子，中秋的月饼，过年大礼包，这些为员工准备的福利，如果能取得专票，可以抵扣吗？

  答：会议费专票的税款是可以抵扣的。不过，注明了餐费的部分，得要另外开具，不能抵扣的。

  对一般纳税人而言，进项税抵扣是一个很重要的问题，增值税少缴税或多缴税，多是因为进项税抵扣造成的。营改增全面后，企业衣食住行上的项目抵扣范围更大了，但细节上有哪些需要注意的几点呢？为了让大伙能够轻松报税，整理了一些进项抵扣要点，一起看过来吧！